Какие доходы предопределяют финансовый результат КИК?

Ввиду предписаний НК РФ при определении прибыли зарубежной контролируемой компании во внимание берутся следующие источники:

  • прибыль, приходящая при распределении доходов иных лиц или от имущества предприятия, в том числе, когда последнее официально пребывает в стадии ликвидации;
  • дивиденды, определяющиеся в поле распоряжения компании;
  • доходы от возврата либо взимания долгов любых видов, которые приобретают форму ценных бумаг;
  • прибыль от распоряжения объектами интеллектуальной собственности (например, в эту категорию можно определить плату, внесенную за передачу результатов творчества — литературы, науки, искусства, вроде фильма, отснятого ради телепоказа, а также сумму за пользованием или передачей полномочий на использования промобразцов, товарных знаков, патентов, формулы или моделей, оплаты за передачу права на применение коммерческих данных, что являются итогом анализа и систематизации промышленного или научно-сследовательского опыта);
  • доходы, что приносят акции или же поступления прав (актуально для организаций, созданных с учётом предписаний иностранного законодательства без регистрации юрлица);
  • прибыль, на которую можно рассчитывать по результатам внедрения операций, связанных с инструментами экономического плана при проведении немедленных сделок;
  • доходы от реализации жилого и коммерческого фонда, земли, пребывающей в собственности;
  • прибыль от передачи имущества в аренду, поднайм или в пользование на условиях лизинга, но при этом арендная плата за морские и воздушные судна, осуществляющие международные перевозки, во внимание не берется;
  • прибыль, определённая как результат погашения стоимости паевых частей инвестиционных фондов;
  • доходы от ряда сервиса — правозащитных, научных, инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, мониторинговых, рекламных, исследовательских, учетных, конструкторских и прочих работ.
  • прибыль, котрая поступает от услуг кадров;
  • иные доходы.

Получите персональное предложение

 

Телефон: +7(499) 113-01-75

Эл. почта: info@jurvar.ru

Skype: info.Jurvar

Примечательно, что все перечисленные пункты предопределяются как доход от пассивной деятельности контролируемой фирмы. Активная работа, приносящая прибыль, предопределена к категории иных источников доходов.

Санкции за несоблюдение предписаний нормативно-правовых в налоговой сфере

Для упорядочивания налоговых правоотношений глава 16 была дополнена ст. 129.5 и 129.6. Были внесены изменения в ст. 129.1 и 126 действующего Налогового кодекса.

Например, статья 129.5 позволяет детально растолковать ситуацию с неуплатой сбора ввиду невключения прибыли зарубежной компании или ее доли в базу для налогообложения.

Если физлицо или предприятие, которое является плательщиком налогов, либо контролирующим будет уклоняться от уплаты или вовсе откажется выплачивать обязательные сборы, то к нему могут быть применены санкции – 20% от стоимости неуплаченного налога. Причем последний рассчитывается фискальным органом, исходя из имеющейся прибыли зарубежной фирмы. Последняя должна быть частью прибыльного налога граждан, которые являются контролирующими лицами в отношении иностранной фирмы и считаются налоговыми резидентами России. Относительно контролирующих компаний, то тут в качестве базы налогообложение отслеживается прибыль, но с цифрой не меньше 100 тысяч рублей.

Важно обратить внимание – ввиду того, что указанные изменения новы и закон обратной силы не имеет, налоговые сроки с 2015 по 2017 г.г. не попадают в описание объективной стороны правонарушения и за этот период санкции не применяются.

Открываем счета в следующих банках

[wbr-pricing-table id=34917]

Получается, что требования статьи 129.5 налогового акта будут распространяться только на период с 2018 года, когда и возможно будет принимать решение об ответственности.

В статье 129.6 описываются санкции за противоправное непредоставление информации о контролируемых компаниях, созданных за рубежом, или касательно участия в иностранных структурах, а также предоставление неправдивой информации, относительно зарубежных компаний и иностранных компаний, над которыми осуществляется контроль.

Во внимание берется срок в один год. В случае неправомерного отказа гражданина либо юрлица в предоставлении информации о зарубежных компаниях в установленный срок в фискальные органы, либо подача сведений о КИК, которые являются неправдивыми, наступают последствия совершения налогового правонарушения. Оно карается штрафом в размере 100 тысяч рублей по всем компаниям, относительно которых были не предоставлены данные и/или полученная информация оказалась неправдивой.

Отсутствие законных оснований для неподачи уведомлений об участии лица-резидента в иностранных фирмах либо же предоставление им же неправдивых данных о компании, либо своем участии в ней карается наложением штрафа в эквиваленте 50 тысяч руб. Причем накладывается такое взыскание относительно всех структур, по которым предоставлена недостоверная информация или она попросту отсутствует.

Статья 126 дополнена пунктом, который подразумевает ответственность за то, что не был донесен финансовый отчет либо аудиторские заключения в случае обязательности последних.

Контролирующий резидент в соответствии ст. 25.15 НК обязан предоставлять фискальным органам документы, которые представляют собой финансовую отчетность в установленные законодательством сроки. При ситуации, когда плательщик уклоняется от подачи бумаг или подает их с заведомо ложной информацией, это может грозить ему штрафом в эквиваленте 100 тысяч рублей.

Статья 129 налогового нормативного акта претерпела существенных изменений, ее дополнено пунктом, который вменяет ответственность за непредоставление информации, о членах зарубежной компании, что владеет недвижимостью в пределах административных границ РФ.

Незаконной неподачей информации в фискальные органы от зарубежной компании или структуры без создания юридического лица либо подача ее вне установленных законодателем сроков с учетом предписаний ст. 23 НК РФ, подразумевает штрафование субъекта правонарушения. Размер санкций составляет 100 % от суммарного налога, который исчисляется по отношению к недвижимости, что ей владеет зарубежная компания либо организация, которая по национальному закону, может быть создана без легализации юрлица. Налог исчисляется, исходя от предписаний ст. 23 НК.

Перечень санкций

Даже без учета применяемых согласно законодательству штрафных санкций, для лица, уклоняющегося от уплаты налогов, и предприятий, совершающих аналогичное нарушение, может быть предусмотрена уголовная ответственность согласно предписаний ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ. При этом во внимание берется только крупный и особенно крупный размер налогов.

Действующим уголовным законодательством в ст. 199 кодекса предусмотрено, что объективная сторона преступления – неподача отчетности по суммарному налогу за 3 года и долг в более 2 миллионов рублей. Но с оговоркой на то, что невыплаченные платежи и налоги составляют больше 10% от суммы, которая должна быть уплачена. Хотя и в случае превышения допустимой является и сумма в 6 миллионов руб.

Особенно крупный размер – это неуплата налогов за срок, превышающий 3 года и составляющий в денежном эквиваленте более 10 миллионов руб. При этом важно, чтобы было соблюдено условие, что сумма невыплаченных налогов составляет 20% от суммы, которая должна была бы быть выплачена либо обсчитывается в эквиваленте больше 30 миллионов рублей.

Перечисленные действия также инкриминируются в случае, когда лицо уклоняет от включения доходов в базу налогообложения. Также подобная ситуация возникает в случае искажения информации или данных, что характеризуют прибыль контролируемых зарубежных компаний. В рамках предписаний ст. 199 уголовного кодифицированного акта такой признак является квалифицирующим уголовное преступление (с конца 2014 года).

×

Ваш телефон:

×

Заполните заявку

Эл. Почта
Сообщение

* Обязательное поле

×